ART ET FINANCE

L’alliance de l’Art et de la Finance pour défiscaliser et valoriser votre patrimoine

Chefs d'entreprises, professions libérales, le leasing appliqué aux œuvres d'art est une solution innovante pour allier plaisir et défiscalisation ainsi qu’un vecteur de communication pour l’entreprise.

Diverses solutions de financement pour vos achats d'œuvre d'art : défiscalisation / location avec option d'achat d'œuvres d'art pour les entreprises.

L'article 39-1 du code général des impôts permet, quant à lui, de déduire les loyers perçus au titre d'une LOCATION AVEC OPTION D'ACHAT (L.O.A ou leasing) d'œuvres d'art.

Déduction fiscale pour l'achat d'œuvres d'art

Source Service Public - Vérifié le 28 février 2019 - Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre)

Les entreprises qui achètent des œuvres originales d'artistes vivants pour les exposer au public ou des instruments de musique destinés à être prêtés aux artistes peuvent, dans certaines conditions, déduire le prix d'acquisition de leur résultat imposable.

Entreprises concernées

• Sociétés soumises, à l'impôt sur les sociétés (IS) (de plein droit ou sur option).
• Entreprises individuelles soumises à l'impôt sur le revenu dans la catégorie des BIC.

Les œuvres achetées en vue de la revente figurent parmi les stocks de l'entreprise (négociants, galeries d'art, ou toute entreprise intervenant dans les transactions d'œuvres d'art) et n'ouvrent pas droit à la déduction.

Attention : le dispositif de la déduction nécessite de pouvoir inscrire le prix d'acquisition déductible à un compte de réserve spéciale au passif du bilan de l'entreprise, ce qui exclut de fait les entrepreneurs individuels soumis dans la catégorie des BNC, principalement les professions libérales, qui n'ont pas la faculté de créer au passif de leur bilan un compte de cette nature.

Conditions : Œuvre originale d'un artiste vivant

Pour bénéficier de la déduction, l'entreprise doit exposer l'œuvre d'art dans un lieu accessible gratuitement au public ou aux salariés, à l'exception de leurs bureaux, pendant 5 ans (soit la période correspondant à l'exercice d'acquisition et aux 4 années suivantes).

Photo Pixabay

Les œuvres concernées sont les suivantes :

• Tableaux, peintures, dessins, aquarelles, gouaches, pastels, monotypes, entièrement exécutés de la main de l'artiste
• Gravures, estampes et lithographies, tirées en nombre limité directement de planches entièrement exécutées à la main par l'artiste, quelle que soit la technique ou la matière employée, à l'exception de tout procédé mécanique ou photomécanique
• Productions en toutes matières de l'art statuaire ou de la sculpture et assemblages, dès lors que ces productions et assemblages sont exécutés entièrement de la main de l'artiste, à l'exclusion des articles de bijouterie, d'orfèvrerie et de joaillerie
• Fontes de sculpture à tirage limité à 8 exemplaires et contrôlé par l'artiste ou ses ayants-droit
• Tapisseries faites à la main, sur la base de cartons originaux fournis par l'artiste, limitées à 8 exemplaires
• Exemplaires uniques de céramique, entièrement exécutés de la main de l'artiste et signés par lui
• Émaux sur cuivre, entièrement exécutés à la main, dans la limite de 8 exemplaires numérotés et comportant la signature de l'artiste, à l'exclusion des articles de bijouterie, d'orfèvrerie et de joaillerie
• Photographies prises par l'artiste, tirées par lui ou sous son contrôle, signées et numérotées dans la limite de 30 exemplaires, tous formats et supports confondus.

À savoir : les productions artisanales ou de série ne constituent pas des œuvres originales.

L'artiste doit être vivant au moment de l'achat de l'œuvre. L'entreprise doit pouvoir justifier de l'existence de l'artiste à la date d'acquisition.

L'exposition de l'œuvre peut être réalisée :

• dans les locaux de l'entreprise, à condition qu'ils soient effectivement accessibles au public ou aux salariés (il ne peut pas s'agir d'un bureau personnel, d'une résidence personnelle ou d'un lieu réservé aux seuls clients de l'entreprise, par exemple)
• lors de manifestations organisées par l'entreprise ou par un musée, une collectivité territoriale ou un établissement public auquel le bien aura été confié dans un musée auquel le bien est mis en dépôt
• par une région, un département, une commune ou un de leurs établissements publics ou un établissement public à caractère scientifique, culturel ou professionnel

L'exposition doit être permanente (pendant les 5 années requises), et non réalisée à l'occasion de manifestations ponctuelles (exposition temporaire, festival saisonnier, notamment).

Quelles que soient les conditions d'exposition au public adoptées par l'entreprise, le public doit être informé du lieu d'exposition et de sa possibilité d'accès au bien. L'entreprise doit donc communiquer l'information appropriée au public, par des indications attractives sur le lieu même de l'exposition et par tous moyens promotionnels adaptés à l'importance de l'œuvre.

Photo Pixabay

Textes de référence

• Loi n°2018-1317 du 28 décembre 2018 de finances pour 2019 : article 148
• Déduction fiscale pour l'achat d'œuvres d'art pour les exercices clos à partir du 1er janvier 2019
• Code général des impôts : article 238 bis AB
• Déduction fiscale
• Code général des impôts, annexe 3 : article 98 A
• Définition fiscale des œuvres d'art
• Bofip-impôts n°BOI-BIC-CHG-70-10 relatif aux dépenses d'acquisition d'œuvres d'artistes vivants ou d'instruments de musique

Pour connaitre toutes les informations pour défiscaliser efficacement grâce à l'art et réduire les impôts de votre entreprise.